ATYMM 2026/42 — 49 Sıra No.lu Tebliğ

KISACA Belirli istisna ve indirimler, tutar sınırlarını aştığında YMM tasdik raporuna bağlandı. Kurumlar vergisi mükellefleri ile ticari, zirai veya serbest meslek kazancı beyan eden gelir vergisi mükelleflerini kapsıyor. Rapor, beyannameyle birlikte veya beyanname süresinin bitimini izleyen iki ay içinde verilmeli; verilmezse ek süre sonunda indirimden yararlanılamaz.

1. Düzenleme

30 Aralık 2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yararlanılan belirli istisna ve indirimler için yeminli mali müşavir tasdik raporu şartı getirildi. Düzenleme 2025 yılı beyannamelerinden itibaren uygulanıyor.

2. Kimleri ilgilendiriyor?

Kurumlar vergisi mükellefleri ile ticari, zirai veya serbest meslek kazancı nedeniyle yıllık beyanname veren gelir vergisi mükellefleri. Yalnızca ücret, kira veya menkul sermaye iradı gibi gelirleri olan ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayan mükellefler kapsam dışındadır. Şahıs sigorta primleri ile eğitim ve sağlık harcamaları gibi bireysel indirimler de tasdik zorunluluğuna girmez.

3. Kapsamdaki başlıca istisna ve indirimler

Yazılım ve hizmet ihracatı kazanç indirimi İmalatçı ve ihracatçılara indirimli kurumlar vergisi Nakdi sermaye artışı faiz indirimi Ar-Ge ve tasarım indirimi Taşınmaz ve iştirak satış kazancı istisnası Yurt dışı iştirak, şube ve inşaat kazançları Teknoloji geliştirme bölgesi ve serbest bölge kazançları Sınai mülkiyet hakları istisnası Yatırım teşvik kapsamında indirimli kurumlar vergisi Beyannamedeki "diğer" indirim ve istisna satırları

4. Tutar sınırları

DurumTasdik ne zaman gerekir?

Beyannamede ayrı satırı bulunan her bir istisna veya indirimTutarı 500.000 TL’yi aşarsa

Her biri 500.000 TL’yi aşmayan birden fazla istisna ve indirimToplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa, tamamı için

Beyannamedeki "diğer" indirim ve istisna satırlarıTutarı veya bu satırların toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa, tamamı için

Ayrı satırlar ile "diğer" satırlarının birlikte toplamı1.000.000 TL’yi aşarsa, tamamı için

İmalatçı ve ihracatçılara kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanmasıYararlanılan toplam vergi indirimi 200.000 TL’yi aşarsa

Yatırım teşvik kapsamında indirimli kurumlar (veya gelir) vergisi ile yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisiTutar sınırı olmaksızın

5. Rapor ne zaman verilir?

Tasdik raporu, ilgili döneme ait beyannameyle birlikte ya da beyannamenin verilme süresinin bitimini izleyen iki ay içinde Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilir. Gayrimenkul yatırım fonu ve ortaklıklarının kazanç istisnasında bu süre üç aydır.

Tutarlar, Bakanlıkça aksi belirlenmedikçe her yıl yeniden değerleme oranının yarısı kadar artırılır. Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler, tebliğ ekindeki hususlara tam tasdik raporunun ayrı bir bölümünde yer verilmesi şartıyla ayrıca rapor ibraz etmez.

6. Rapor süresinde verilmezse ne olur?

Mükellefe Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 227. maddesi uyarınca ek süre verilir. Bu süre içinde de rapor ibraz edilmezse ilgili istisna, indirim veya uygulamadan yararlanılamaz; ayrıca özel usulsüzlük cezası uygulanır.

YMM NOTU

1Sınır hesabını beyanname taslağı üzerinden, kalem kalem ve toplam olarak birlikte yapın. Tek bir kalemin sınırı aşması, ilgili diğer kalemleri de kapsama alabilir. 2Yazılım ve hizmet ihracatı ile imalat indirimlerinde raporun temeli, indirime konu kazancın diğer kazançlardan doğru ayrıştırılmasıdır. Gider dağıtım anahtarlarını yıl içinde belgelendirin. 3İki aylık ek süre bir kolaylık; ancak hesaplamaların beyanname öncesinde netleşmesi, sonradan düzeltme ve inceleme riskini azaltır. Ali Taylan, Yeminli Mali Müşavir

KAYNAK 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği · Resmî Gazete, 30.12.2025, Sayı 33123
Gelir İdaresi Başkanlığı · YMM Tasdik Hadleri (2026)
TÜRMOB · 04.01.2026 tarihli ve 19-1 sayılı sirküler Resmî Gazete’de görüntüle →

Bu sirküler genel bilgilendirme amaçlıdır; özel durumunuz için resmî metin esas alınmalı ve bir meslek mensubundan görüş alınmalıdır.